text
MCFR.KZ Образование

Формы финансовой отчетности и порядок их заполнения в дошкольной организации

  • 30 января 2018
  • 285
Формы финансовой отчетности
Формы финансовой отчетности

Каждый руководитель дошкольной организации обязан знать о том, какие показатели деятельности организации отражаются в том или ином финансовом отчете. Кратко о каждом отчете расскажет автор в этой статье.

Перечень форм финансовой отчетности дошкольной организации для стандартов НСФО и МСФО для МСБ тоже различен.

По НСФО финансовая отчетность дошкольной организации состоит из:

+
  • · бухгалтерского баланса организации;
  • · отчета о доходах и расходах (о прибылях и убытках).

Для тех, кто составляет свою учетную политику на основании МСФО для МСБ, к перечисленным отчетам добавляется еще два отчета:

  • · отчет о движении денежных средств;
  • · отчет об изменениях капитала.
  • Финансовая отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская финансовая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала отчетного года. Об основах составления финансовой отчетности частными дошкольными организациями читайте в № 1-2018 журнала "Справочник руководителя дошкольной организации". 

  • Кратко о каждом отчете.

  • Бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении) дошкольной организации

    Бухгалтерский баланс служит основным источником информации об имущественном и финансовом положении дошкольной организации для всех заинтересованных пользователей.

    +

    Для составления бухгалтерского баланса необходима оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период. В оборотно-сальдовой ведомости помещена информация об остатках (сальдо) по всем счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, по сумме движения (оборотам по счету) по дебету и кредиту на всех счетах бухгалтерского учета за отчетный период и об остатках (сальдо) по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

  • В бухгалтерском балансе отражаются показатели сальдо на начало отчетного периода и конец отчетного периода. Причем сальдо по счетам доходов и расходов представляются в виде показателя финансового результата деятельности (счет прибылей или убытков). «Закрытие» счетов доходов и расходов на конец отчетного периода (приведение конечного сальдо к нулевому показателю) осуществляется вспомогательным счетом «Итоговая прибыль».

  • В бухгалтерском балансе отражаются показатели, которые рассчитаны с начала деятельности организации.

  • Информацию, которая отражается в бухгалтерском балансе, можно схематично представить следующим образом:

    Бухгалтерский баланс
    Активы Капитал и обязательства (пассивы, источники формирования активов)
    Оборотные активы (деньги и эквиваленты денежных средств, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы) Собственный капитал (уставной капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль)
    Внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, инвестиции, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы) Долгосрочные обязательства (долгосрочные банковские займы, прочие долгосрочные обязательства)
    Краткосрочные обязательства (задолженность по налогам, по заработной плате, по обязательным платежам; обязательства перед поставщиками и различными кредиторами; прочие краткосрочные обязательства)
    Совокупные активы (валюта баланса) Совокупные пассивы (валюта баланса)

    К бухгалтерскому балансу в обязательном порядке должна быть приложена расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе отдельных контрагентов. Предлагаются следующие формы расшифровок (показатели таблицы приняты условно):

    РАСШИФРОВКА дебиторской задолженности ТОО «Детский сад «Алые паруса» по состоянию на 31 декабря 2017 года
    Наименование дебиторов Дата образования дебиторской задолженности Срок оплаты Сумма дебиторской задолженности Примечания
    1 Задолженность родителей по оплате за содержание детей Декабрь Январь 2018 г. 27 438 Текущая задолженность
    ИТОГО строка 012 27 438
    РАСШИФРОВКА кредиторской задолженности ТОО «Детский сад «Алые паруса» по состоянию на 31 декабря 2017 года
    Наименование кредиторов Дата образования кредиторской задолженности Срок оплаты Сумма кредиторской задолженности Примечания
    1 2 3 4 5 6
    1 Индивидуальный подоходный налог, удержанный из заработной платы Декабрь Январь 2018 г. 146 642 Текущая задолженность
    2 Социальный налог, начисленный на заработную плату Декабрь Январь 2018 г. 131 759 Текущая задолженность
    ИТОГО строка 031 278 401
    1 Обязательные пенсионные взносы, удержанные из заработной платы Декабрь Январь 2018 г. 212 421 Текущая задолженность
    2 Обязательные соцотчисления, начисленные на заработную плату Декабрь Январь 2018 г. 95 589 Текущая задолженность
    ИТОГО строка 032 308 010
    1 ТОО «Де-Фактор и К» Декабрь Январь 2018 г. 12 150 За мусор
    2 ТОО «Алматинские теплосети» Декабрь Январь 2018 г. 13 861 За теплоэнергию
    3 Алматытелеком Декабрь Январь 2018 г. 3 567 Услуги связи
    4 ТОО «Бастау» Декабрь Январь 2018 г. 14 968 За холодную воду
    5 ТОО «Тоспа су» Декабрь Январь 2018 г. 8 314 За канализацию
    6 ТОО «Меганет» Декабрь Январь 2018 г. 17 808 За Интернет
    7 ТОО «РЭС-4» Декабрь Январь 2018 г. 45 355 За электроэнергию
    ИТОГО строка 033 116 023
    1 Долгосрочный заем Сбербанка 2014 г. Август 2018 г. 24 550 876 Просроченной задолженности нет 
    ИТОГО строка 040 24 550 876
    1 Сумма вознаграждения 2014 г. Август 2018 г. 366 474 Просроченной задолженности нет

    Расшифровки подписываются первым руководителем и главным бухгалтером дошкольной организации.

    Финансовое состояние организации – это совокупность показателей, отражающих способность погасить свои долговые обязательства. В бухгалтерском балансе стоит обращать внимание на большую сумму запасов, большую сумму дебиторской задолженности. Эти показатели, если они необоснованно высоки, ведут к отвлечению денежных средств организации и возникновению в связи с этим роста кредиторской задолженности, т. е. снижению платежеспособности организации.

    «Actualis: Образование»

    42


    Гостевых доступов осталось сегодня на электронную систему «Actualis: Образование»


  • Эффективного контроля за динамикой этого показателя можно достичь, если в организации завести оперативный учет по информации о возникновении и погашении задолженности в разрезе отдельных воспитанников, сгруппировав их по отдельным фактически существующим группам.

    Для оперативного учета оплаты родителей за оказанные услуги предлагается ведение вспомогательной таблицы формата Ecxel.

    Таблицу удобнее составлять на каждую группу отдельно, выделив для каждой группы отдельный лист в файле Ecxel.

    Кратко о порядке заполнения таблицы:

    Графа 3 заполняется в случае, если у родителя и ребенка разные фамилии.

    Графы 4 и 5 являются справочными, на основании которых легче производить начисление за оказанные услуги.

    Графы 6а, 6б, 6в, 6г – это графы, отражающие показатели за январь.

    Графы 7а, 7б, 7в, 7г – это графы, отражающие показатели за февраль. И так далее аналогично до декабря.

    Графа 6а – это показатель дебиторской (переплата) или кредиторской (долг) задолженности родителя на начало года. Показатели рассчитываются по итогам за декабрь прошлого года. Сумма задолженности должна соответствовать сальдо на счете расчетов с покупателями и заказчиками. Дебиторская задолженность отмечается со знаком «минус».

    Графа 6б рассчитывается в конце месяца с учетом табеля посещаемости ребенка и условий договора.

    Графа 6в отражает произведенную родителем за месяц оплату за услуги.

    Графа 6г – это справочная графа, где делаются отметки о датах дней неявок ребенка, за которые согласно договору снижается родительская оплата.

    Графа 7а (как и аналогичные графы последующих месяцев) рассчитывается так:

    гр. 6а + гр. 6б – гр. 6в = гр. 7а

    Так как переплату отмечаем со знаком «минус», то при ее наличии сумма задолженности на начало следующего месяца будет снижена на ее величину. По причине того, что ежемесячно сумма задолженности (переплаты) родителей по оплате считается аналогично, в графах 7а, 8а, 9а и т. д. можно предусмотреть формулу расчета.

    ПРИМЕР

    Поясним на числовом примере.

    Допустим, по договору плата за месяц составляет 50 000 тенге. За предоставление услуг по дошкольному воспитанию и образованию ребенка, который посещает дошкольную организацию с прошлого года, на 1 января образовалась дебиторская задолженность (переплата) в сумме 2 300 тенге. В январе ребенок болел с 5 по 11 число (справка от врача принесена родителями 12 января). За каждый день непосещения ребенком ДО по уважительной причине оплата уменьшается на 500 тенге в день. 12 января родители оплатили в кассу 50 000 тенге.

    Как заполнить таблицу?

    Гр. 6а = – 2 300 тенге

    Гр. 6б = 50 000 – 4 × 500 = 48 000 тенге, где 4 – количество рабочих дней непосещения ребенком ДО по причине болезни

    Гр. 6в = 50 000 тенге

    Гр. 6г = спр. 4, 5, 8, 11 (Условное обозначение принимается каждой организацией по своему усмотрению. Запись приведена для примера.)

    Гр 7а = – 2 300 + 48 000 – 50 000 = – 4 300 тенге

    Ведение предлагаемой вспомогательной таблицы учета начислений и родительской оплаты позволяет владеть информацией о задолженности родителей по оплате в разрезе отдельных групп и в целом по дошкольной организации. Данные таблицы помогают правильно вносить в программу «1С:Бухгалтерия» показатели стоимости оказанных услуг в разрезе каждого ребенка и производить оперативный контроль по общему объему полученного дохода от основной деятельности дошкольной организации.

Отчет о доходах и расходах (о прибылях и убытках)

Отчет о движении денежных средств

Отчет об изменениях капитала

Источник: журнал «Справочник руководителя дошкольной организации»

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Участвуй в наших семинарах

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

ЗАПИСАТЬСЯ

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку

ПОДРОБНЕЕ
Мы в соцсетях
Мы еще не знакомы?

Давайте познакомимся!
Пользователи, которые зарегистрированы на сайте, имеют ряд преимуществ:

  • Читают закрытые материалы
  • Первыми узнают последние новости
  • Пользуются всеми возможностями сервисов  

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Внимание!

Для скачивания файла необходима регистрация или авторизация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты